Taxe foncière des personnes morales en 2019

2024 Auteur: James Gerald | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-12 17:42

Depuis cette année, des modifications du Code général des impôts sont entrées en vigueur, grâce auxquelles l'impôt sur les biens des organisations en 2019 pour les personnes morales a été réduit par le retrait de la base imposable des biens meubles. Presque immédiatement, les nouvelles règles de calcul de la taxe foncière ont posé un certain nombre de difficultés, puisque le législateur ne précise pas ce qui concerne les biens meubles et immeubles.

En quoi consiste la propriété des organisations

Selon la loi fédérale n° 302, qui a approuvé les modifications du Code fiscal de la Fédération de Russie, la propriété d'une organisation, qui doit être imposée, est un bien immobilier qui figure au bilan en tant que moyen de production de base.

Selon les modifications introduites, entrées en vigueur le 1er janvier 2019, tout bien de l'organisation devrait être imposé, notamment:

• transférés en possession, utilisation ou élimination temporaires;
• loué;
• émis en gestion fiduciaire;
• utilisé dans des activités conjointes avec des partenaires commerciaux;
• reçu dans le cadre d'un contrat de concession.

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Soulignant que la taxe sur les biens des organisations en 2019 pour les personnes morales n'est pas prélevée sur les biens meubles, le législateur ne précise pas qu'il désigne par ces biens une personne morale opérant sur le marché sous la forme d'une organisation.

Dans une telle situation, les termes et concepts juridiques doivent être interprétés dans le même sens qu'ils sont appliqués dans d'autres branches du droit. Ceci est autorisé par le Code des impôts lui-même dans la partie 1 de l'article 11. Tous les biens immobiliers figurant au bilan doivent être enregistrés dans l'USRN.

Pour clarifier la situation, l'administration fiscale a adressé un courrier spécial en date du 01.10.2018 n° BS-4-21 / [email protected], qui indique que d'autres biens peuvent également être attribués à des biens immobiliers, qui constituent un tout unique et indivisible avec ce.

En outre, des objets non enregistrés peuvent également être attribués à la base foncière sur laquelle la taxe est prélevée, s'il existe des justifications sérieuses pour le lien étroit de ces structures avec le terrain et l'impossibilité de les déplacer sans violer l'intégrité de ces biens.

La base principale pour classer la construction d'immobilisations sur le site enregistré de l'organisation est une documentation technique contenant des informations sur le futur objet.

Ces biens sont soumis à l'impôt car ils sont considérés comme des biens immobiliers par la loi. De là, vous devrez payer la taxe foncière sur les sociétés en 2019 pour les personnes morales.

Tous les autres biens de l'organisation sont automatiquement classés comme meubles et ne sont pas taxés. Il comprend:

• voitures et camions;
• véhicules à moteur;
• autres transports qui n'ont pas été classés comme biens immobiliers.

Des changements dans la méthodologie de calcul de l'impôt foncier ont été causés par une révision de la valeur cadastrale des objets enregistrés.

Qu'est-ce qui fait changer la valeur cadastrale des objets ?

Avant d'établir les déclarations fiscales, pour le bon choix de la méthodologie de calcul, les règles de calcul de la taxe foncière des organisations en 2019 pour les personnes morales sont révisées. Les changements dans la valeur cadastrale peuvent être causés par diverses raisons. Ce facteur devrait également être pris en compte dans le nouveau calcul de la taxe foncière sur les sociétés.

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La valeur cadastrale de l'objet de la fiscalité foncière peut changer en raison de l'évolution de ses principales caractéristiques:

• rendez-vous;
• superficie totale;
• conditions de fonctionnement, etc…

Dans ce cas, la taxe sur la propriété des organisations en 2019 pour les personnes morales devra être calculée en tenant compte du moment où ces modifications sont apportées à l'USRN.

De plus, la taille de la valeur cadastrale de l'objet peut changer à la suite d'un appel. Dans ce cas, le calcul de l'impôt commence dès le dépôt d'une demande de révision de la valeur cadastrale, si le contribuable reçoit une décision positive de la commission du Rosreestr territorial ou une décision de justice.

Dans une telle situation, le propriétaire a la possibilité de recalculer s'il reçoit une décision de réviser la valeur cadastrale à la baisse. Cela permettra à l'organisation de rembourser les impôts payés pour les années précédentes, mais pas avant d'avoir déposé un recours.

Enregistrement d'une nouvelle déclaration fiscale lors du paiement de l'impôt sur la propriété des organisations

Dans le cadre de l'évolution de la méthodologie de calcul de la taxe foncière des organisations en 2019, un nouveau formulaire de déclaration est mis en place pour les personnes morales. L'ancien formulaire doit être utilisé pour déclarer l'année 2018. Un nouveau formulaire de déclaration d'impôts pour les taxes foncières est dû à partir de 2019.

Selon l'ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 04.10.2018 n ° ММВ-7-21 / 575, l'impôt foncier ne doit être payé que par les organisations qui ont enregistré des biens immobiliers au bilan de l'entreprise.

Dans le cas où il n'y a pas de tels biens, vous n'avez pas besoin de payer d'avance et de produire une déclaration de revenus.

La nouvelle forme de déclaration des impôts fonciers a changé dans les sections:

• 2;
• 2.1;
• 3.

Dans la deuxième section, il n'y a pas de paragraphe « Y compris l'immobilier » et « Valeur résiduelle des immobilisations ». Vous n'avez pas besoin de spécifier les filiales de l'organisation qui paient elles-mêmes les impôts.

Mais il y avait des éléments dans la section 3, qui peuvent indiquer la valeur cadastrale modifiée. Pour eux, il est prévu des dispositions particulières de la déclaration fiscale, qui permettent de calculer l'impôt lorsque la valeur cadastrale du bien change, ou ses caractéristiques qualitatives et quantitatives, donnant au contribuable le droit, en cas de diminution de la taille de la expertise immobilière, afin de réduire le montant de la taxe.

Si un changement de caractéristiques entraîne une augmentation du prix de ces biens immobiliers, le montant de la taxe augmente.

Il est nécessaire d'indiquer dans la déclaration fiscale l'adresse d'un tel objet d'imposition s'il est situé sur le territoire de la Fédération de Russie. Cette information doit être indiquée si l'objet n'est pas inscrit dans l'USRN et qu'il n'a pas de numéro cadastral. Selon les dispositions actuelles du Code général des impôts, un impôt peut également être prélevé sur les biens immobiliers non enregistrés dans certains cas.

Si au cours de l'année les caractéristiques qualitatives et quantitatives du bien ont changé, elles doivent être indiquées dans la 3ème section, dans la ligne « Coefficient Ki ». Dans les documents de calcul, cette ligne est indiquée avec le code 085, et dans la nouvelle déclaration fiscale - 095.

De plus, dans la troisième section, une ligne est apparue dans laquelle il est nécessaire d'indiquer le code d'enregistrement des objets immobiliers cadastraux. Pour les bâtiments à usages divers, il s'agit d'une unité, pour les garages, les parkings et autres pièces de service, il s'agit de 2.

Dans la nouvelle déclaration fiscale, vous devez maintenant indiquer les codes des sujets de la Fédération de Russie. La procédure de dépôt d'une déclaration d'impôt pour le paiement des impôts au budget du sujet dans lequel l'organisation est enregistrée et opère a également changé.

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Le rapport 2018 devait être soumis sous l'ancien formulaire avant le 1er avril 2019. Le nouveau formulaire doit être utilisé dans la déclaration fiscale des organisations à partir de la première période de dépôt des déclarations jusqu'à l'impôt de l'année en cours.